#Мемлекеттік көмек: Комиссия Люксембург #Amazon-қа 250 миллион еуро шамасында заңсыз салық жеңілдіктері бергенін анықтады

Бәсекелестік саясатына жауапты комиссар Маргрете Вестагер "Люксембург Amazon-ға заңсыз салық жеңілдіктерін берді. Нәтижесінде Amazon табысының төрттен үш бөлігіне дерлік салық салынбады. Басқаша айтқанда, Amazon басқа жергілікті салықтарға қарағанда төрт есе аз салық төлеуге рұқсат алды. компаниялар бірдей ұлттық салық ережелеріне бағынады. Бұл ЕО мемлекеттік көмек көрсету ережелеріне сәйкес заңсыз болып табылады. Мүше мемлекеттер көпұлтты топтарға басқаларға қол жетімді емес іріктелген салық жеңілдіктерін бере алмайды."

Терең тергеуден кейін 2014 жылдың қазан айында іске қосылды, Комиссия Люксембург 2003 жылы шығарған және 2011 жылы ұзартылған салық шешімі ешбір негізді негіздемесіз Люксембургте Amazon төлеген салықты төмендетті деген қорытындыға келді.

Салық шешімі Amazon-ға табысының басым көпшілігін Люксембургтегі (Amazon ЕО) салық салынатын Amazon тобынан салық салынбайтын компанияға (Amazon Europe Holding Technologies) ауыстыруға мүмкіндік берді. Атап айтқанда, салық шешімі Amazon ЕО-дан Amazon Europe Holding Technologies-ке роялти төлеуді мақұлдады, бұл Amazon ЕО-ның салық салынатын пайдасын айтарлықтай төмендетті.

Комиссияның тексеруі салық қаулысымен бекітілген роялти төлемдерінің деңгейі көтерілгенін және экономикалық шындықты көрсетпейтінін көрсетті. Осы негізде Комиссия салық шешімі Amazon компаниясына топтың бірдей ұлттық салық ережелеріне бағынатын басқа компанияларға қарағанда аз салық төлеуге мүмкіндік беру арқылы таңдамалы экономикалық артықшылық берді деген қорытындыға келді. Шын мәнінде, бұл шешім Amazon-ға ЕО-дағы барлық Amazon сатуынан түскен пайданың төрттен үш бөлігіне салық салудан құтылуға мүмкіндік берді.

Еуропадағы Amazon құрылымы

Комиссия шешімі Люксембургтің Amazon тобындағы екі компанияға – Amazon EU және Amazon Europe Holding Technologies-ке салық режиміне қатысты. Екеуі де Люксембургте тіркелген компаниялар, олар толығымен Amazon тобына тиесілі және ақыр соңында АҚШ-тың басты компаниясы Amazon.com, Inc. бақылайды.

• Amazon EU («операциялық компания») бүкіл Еуропада Amazon бөлшек сауда бизнесін басқарады. 2014 жылы оның 500-ден астам қызметкері болды, олар Еуропадағы Amazon веб-сайттарында сатылатын тауарларды таңдады, оларды өндірушілерден сатып алды және онлайн сатуды және өнімді тұтынушыға жеткізуді басқарды. Amazon Еуропадағы сату операцияларын осылайша құрды. Еуропадағы Amazon веб-сайттарының кез келгенінен өнім сатып алатын тұтынушылар Люксембургтегі операциялық компанияның өнімдерін келісімшарт бойынша сатып алу тәсілі. Осылайша, Amazon Люксембургтегі барлық еуропалық сатылымдарды және осы сатылымдардан түсетін пайданы тіркеді.

• Amazon Europe Holding Technologies («холдингтік компания») – қызметкерлері, кеңселері және іскерлік қызметі жоқ коммандиттік серіктестік. Холдинг АҚШ-тағы операциялық компания мен Amazon арасында делдал ретінде әрекет етеді. Ол АҚШ-тағы Amazon компаниясымен жасалған «шығындарды бөлу туралы келісім» деп аталатын шарт бойынша Еуропа үшін белгілі бір зияткерлік меншік құқықтарына ие. Холдингтің өзі бұл зияткерлік меншікті белсенді пайдаланбайды. Ол Amazon компаниясының еуропалық бөлшек сауда бизнесін жүргізу үшін пайдаланатын операциялық компанияға осы зияткерлік меншікке эксклюзивті лицензия береді.

Шығындарды бөлу туралы келісімге сәйкес холдинг зияткерлік меншікті дамыту шығындарына үлес қосу үшін АҚШ-тағы Amazon компаниясына жыл сайынғы төлемдер жасайды. Бұл төлемдердің тиісті деңгейін жақында АҚШ-тың салық соты анықтады.

Люксембургтің жалпы салық заңдарына сәйкес, операциялық компания Люксембургте корпоративтік салық салуға жатады, ал холдинг ұйымдық-құқықтық нысанына байланысты емес, коммандиттік серіктестік болып табылады. Холдингтік компания есептеген пайдаға серіктестер деңгейінде ғана салық салынады, бірақ салық салынбайды. холдингтің өзі деңгейінде. Холдингтің серіктестері АҚШ-та орналасқан және осы уақытқа дейін салық міндеттемелерін кейінге қалдырды.

Amazon 2006 жылдың мамыры мен 2014 жылдың маусымы аралығында тексеріліп жатқан салық шешімімен бекітілген бұл құрылымды іске асырды. 2014 жылдың маусымында Amazon Еуропадағы жұмыс тәсілін өзгертті. Бұл жаңа құрылым Комиссияның мемлекеттік көмегін тексерудің аясынан тыс.

Комиссия тергеуінің көлемі

ЕО мемлекеттік көмек бақылауының рөлі мүше мемлекеттердің таңдалған компанияларға салық шешімдері арқылы немесе басқа жолмен басқаларға қарағанда жақсырақ салық режимін бермеуін қамтамасыз ету болып табылады. Нақтырақ айтсақ, корпоративтік топтағы компаниялар арасындағы мәмілелер экономикалық шындықты көрсететіндей бағалануы керек. Бұл бір топтағы екі компания арасындағы төлемдер тәуелсіз кәсіпорындар арасындағы коммерциялық шарттарда жүзеге асырылатын келісімдерге сәйкес болуы керек дегенді білдіреді («қолданбалы принцип» деп аталады).

Комиссияның мемлекеттік көмек туралы тергеуі 2003 жылы Люксембург Amazon компаниясы шығарған және 2011 жылы ұзартылған салық шешіміне қатысты болды. Бұл шешім операциялық компанияның салық салынатын базасын есептеу әдісін бекітті. Жанама түрде ол тек қана операциялық компания пайдаланатын Amazon зияткерлік меншігіне құқықтар үшін операциялық компаниядан холдингке жылдық төлемдерді есептеу әдісін мақұлдады.

Бұл төлемдер операциялық компанияның операциялық пайдасының орта есеппен 90%-дан асып түсті. Олар холдингтің шығындарды бөлісу келісімі бойынша АҚШ-тағы Amazon компаниясына төлеуі керек сомадан айтарлықтай (1.5 есе) жоғары болды.

Түсінікті болу үшін, Комиссия тергеуі холдингтің операциялық компанияға лицензия берген зияткерлік меншік құқықтарына және холдингтің осы зияткерлік меншікті дамыту үшін АҚШ-тағы Amazon компаниясына төлейтін тұрақты төлемдеріне күмән келтірмеді. Ол сондай-ақ Люксембургтің жалпы салық жүйесіне күмән келтірмеді.

Комиссиялық бағалау

Комиссияның мемлекеттік көмек бойынша тергеуі Люксембург салық шешімі Amazon компаниясының Люксембургтегі салық салынатын пайдасын есептеудің негізсіз әдісін мақұлдады деген қорытындыға келді. Атап айтқанда, операциялық компаниядан холдингке төленетін роялти төлемінің деңгейі көтеріліп, экономикалық шындықты көрсетпеді.

• Операциялық компания Amazon компаниясының еуропалық бөлшек сауда бизнесіне қатысты белсенді шешім қабылдайтын және қызметті жүзеге асыратын жалғыз ұйым болды. Жоғарыда айтылғандай, оның қызметкерлері сатылатын тауарларды таңдап, оларды өндірушілерден сатып алып, онлайн сатуды және өнімді тұтынушыға жеткізуді басқарды. Операциялық компания сонымен қатар Еуропадағы Amazon электрондық коммерция платформасының артындағы технология мен бағдарламалық жасақтаманы бейімдеп, маркетингке инвестиция салып, тұтынушылар туралы деректерді жинады. Бұл оның басқарғанын және оған лицензияланған зияткерлік меншік құқықтарына құн қосқанын білдіреді.
• Холдингтік компания зияткерлік меншік құқықтарын эксклюзивті пайдалану үшін операциялық компанияға жай ғана берген бос қабық болды. Холдингтің өзі осы зияткерлік меншікті басқаруға, дамытуға немесе пайдалануға белсенді түрде қатысқан жоқ. Ол алған роялти деңгейін ақтау үшін қандай да бір әрекеттерді орындамады және жасай алмады.

Салық шешімімен бекітілген әдіске сәйкес, операциялық компанияның салық салынатын пайдасы шын мәнінде болғанның төрттен біріне дейін қысқарды. Amazon табысының төрттен үш бөлігі негізсіз холдингке тиесілі болды, олар салық салынбай қалды. Шын мәнінде, бұл шешім Amazon-ға ЕО-дағы барлық Amazon сатуынан түскен пайданың төрттен үш бөлігіне салық салудан құтылуға мүмкіндік берді.

Осы негізде Комиссия Люксембург шығарған салық шешімі экономикалық шындыққа сәйкес келмейтін бір топтағы екі компания арасындағы төлемдерді мақұлдады деген қорытындыға келді. Нәтижесінде, салық шешімі Amazon-ға басқа компанияларға қарағанда айтарлықтай аз салық төлеуге мүмкіндік берді. Сондықтан, Комиссия шешімі Люксембургтің салық шешімі бойынша Amazon-ға салықтық режимі ЕО-ның мемлекеттік көмек көрсету ережелеріне сәйкес заңсыз деп тапты.

Инфографика жоғары ажыратымдылықта қолжетімді Мұнда.

қалпына келтіру

Негізінде, ЕО-ның мемлекеттік көмек көрсету ережелері көмектен туындаған бәсекелестіктің бұрмалануын жою үшін сәйкес келмейтін мемлекеттік көмекті қалпына келтіруді талап етеді. ЕО мемлекеттік көмек көрсету ережелері бойынша айыппұлдар жоқ және қалпына келтіру қарастырылып отырған компанияны жазаламайды. Бұл жай ғана басқа компаниялармен тең қатынасты қалпына келтіреді.

Бүгінгі шешімде Комиссия Amazon компаниясына берілген бәсекелестік артықшылықтың құнын есептеу әдістемесін, яғни компанияның салық түрінде төлегені мен салық шешімінсіз төлеуге міндетті болатыны арасындағы айырмашылықты белгіледі. Қолда бар ақпарат негізінде бұл пайызбен қоса шамамен 250 миллион еуроға бағаланады. Люксембург салық органдары енді шешімде белгіленген әдістеме негізінде Люксембургте төленбеген салықтың нақты сомасын анықтауы керек.

фон

2013 жылдың маусым айынан бастап Комиссия мүше мемлекеттердің салықты басқару тәжірибесін зерттеп жатыр. Ол бұл ақпараттық сұрауды барлық мүше мемлекеттерге таратты Желтоқсан айында 2014, жылы қазан 2015, Комиссия Люксембург пен Нидерланды сәйкесінше Fiat және Starbucks компанияларына іріктеп салық жеңілдіктерін берді деген қорытындыға келді. жылы қаңтар 2016, Комиссия Бельгия кем дегенде 35 трансұлттық компанияға, негізінен ЕО елдерінен, оның «артық пайда» салық схемасы бойынша берген таңдамалы салық жеңілдіктері ЕО мемлекеттік көмек көрсету ережелеріне сәйкес заңсыз деген қорытындыға келді. жылы тамыз 2016, Комиссия Ирландия Apple компаниясына 13 миллиард еуроға дейін заңсыз салық жеңілдіктерін берді деген қорытындыға келді. Комиссия сондай-ақ салық шешімдерінің Люксембургте мемлекеттік көмек көрсету мәселелерін тудыруы мүмкін деген алаңдаушылыққа қатысты екі терең тергеу жүргізіп жатыр. McDonald ның және GDF Suez (қазір Engie).

Бұл комиссия әділ салық салу мен ашықтықты арттыруға бағытталған ауқымды стратегияны ұстанды және біз жақында үлкен жетістіктерге қол жеткіздік. Комиссияның 2015 жылғы наурыздағы салықтық ашықтық жөніндегі ұсыныстарынан кейін салықтық қаулылар бойынша автоматты түрде ақпарат алмасудың жаңа ережелері 2017 жылдың қаңтарында күшіне енді. Мүше мемлекеттер де келісті ақпаратпен автоматты алмасуды әр ел бойынша есеп беруге кеңейту көпұлтты компаниялардың салыққа қатысты қаржылық ақпараты. Бұл ақпараттың кейбірін көпшілікке жария ету туралы ұсыныс қазір үстелде. Жаңа ЕО ережелері ЕО-ға кірмейтін елдер арқылы салықтан жалтаруға жол бермейді 2017 жылдың мамыр айында салық салудан бас тартуға қарсы директиваны (ATAD) аяқтау үшін қабылданды, ол Бірыңғай нарықта мәжбүрлі және қатаң заң бұзушылыққа қарсы шараларды қолдануды қамтамасыз етеді.

Жүргізіліп жатқан заңнамалық жұмыстарға қатысты Комиссияның ұсыныстары қайта іске қосылды Бірыңғай шоғырландырылған корпоративтік салық базасы 2016 жылдың қазан айында ЕО-да салықтан жалтаруға қарсы күшті құрал ретінде әрекет етеді. 2017 жылдың маусым айында Комиссия ұсынды делдалдар үшін жаңа ашықтық ережелері - соның ішінде салық кеңесшілері - өз клиенттері үшін салықтық жоспарлау схемаларын әзірлейтін және алға жылжытатын. Бұл заңнама айқындықтың анағұрлым жоғары деңгейін қамтамасыз етуге және салық шешімдерін салықты теріс пайдалану құралы ретінде пайдалануды болдырмауға көмектеседі. Ақырында, дәл осы қыркүйекте Комиссия сандық экономикаға әділ және өсуге қолайлы жолмен салық салуды қамтамасыз ету үшін ЕО-ның жаңа күн тәртібін бастады. Біздің қарым-қатынас осы өзекті мәселе бойынша әрекет ету кезінде мүше мемлекеттердің қазіргі кезде кездесетін қиындықтарын белгілейді және 2018 жылы Комиссия ұсынысы алдында зерттелетін ықтимал шешімдерді белгілейді. Комиссияның барлық жұмысы қарапайым принципке негізделген: барлық үлкен және кіші компаниялар. табыс тапқан жерде салық төлеуге міндетті.

Шешімдердің құпия емес нұсқасы іс нөмірі бойынша қолжетімді болады СА.38944 ішінде мемлекеттік көмек тізілімі комиссия бойынша Байқау сайты кез келген құпиялылық мәселелері шешілгеннен кейін. The Мемлекеттік көмек апталығының электрондық жаңалықтары Интернетте және ЕО ресми журналында мемлекеттік көмек туралы шешімдердің жаңа жарияланымдарын тізімдейді.